工程分包施工过程审计

上场阶段的审计。审计人员应审查分包单位是否已经签订分包合同，获取分包单位上场设备、人员清单及资格证书，现场观察并审核实际到场设备、人员是否与合同约定相符，判断其是否具备完成合同工程的履约能力;着重审查分包单位是否存在违规分包、层层转包等行为;获取分包单位授权委托书，审核现场负责人执行合同、办理具体事务的合法性、有效性。

款项支付的审计。审查分包合同是否约定了各类保函的提交，是否约定了预付款条件。没有提交开工预付款保函的，不得支付工程预付款;没有提交履约保函的，不得支付工程进度款;审核工程进度款的支付是否依据期间计量办理，并履行相关的内部控制审批手续。

施工过程的审计。获取分包工程施工技术资料，审核施工方案是否经过批准;现场观察驻地建设、施工临设等是否满足合同要求;获取月度施工计划，结合实际完成情况检查是否存在因管理问题造成返工、窝工等情况，分析其履行合同的能力;获取技术交底、隐蔽工程验收等资料，审核质量控制体系是否满足规范的要求，监督项目部切实履行总包单位的管理职能，杜绝“包而不管”或“以包代管”的现象;审核安全设施、用具投入以及安全生产人员培训情况，确定是否能够满足安全生产规范要求;获取中间计量资料，审核中间计量工程量是否依据分包单位提交的已完工程量报告，是否由主管工程师进行现场验工盘点并经相关负责人审核批准签认，审批手续是否及时、完整;获取施工图纸、工程量清单、工程量控制台账，与期间验收工程量相核对，对于审计发现超出合同约定的计量项目，查证属实的，应提示项目部在以后的工作中注意并要求其签订补充协议，完善相关手续;对于设计变更增加的工程量，应审核工程变更是否基于以下变化：工程量增减，质量及特性的变更，工程标高、基线、尺寸等变更，工程的删除，施工顺序的改变，永久工程的附加工作、设备、材料和服务的变更等。以设计单位签发的设计变更通知书和监理单位签发的设计变更指令作为执行的依据，同时注意审核设计变更及签证管理控制体系的关键环节，即：操作流程、流程环节中的责任人、责任人的管理权限、流程环节的确认时限、否决等是否与合同约定相一致，确定变更内容的真实性、合理性，同时注意工程变更减少工程量的核减。因为各类签证具有较强的时效性，基于审计资源有限的考虑，应督促项目部加强工程签证的管理。审核各项工程材料领用、款项拨付及转账是否及时，是否实行限额发料以控制消耗，各项费用负担是否明确并切实执行，经办人员是否符合合同的约定，签字手续是否完备;审核质量保证金是否按合同约定及时、足额扣留;审核营业税费是否按税法规定代扣代缴并履行相关手续。

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